Articulo
Publicado 2018-01-20

quienes forman parte de un equipo de auditoría, las firmas de auditoría y las firmas que pertenecen a una red deben tener independencia ante sus clientes.
Objetivo de esta sección

“ facilitar a las firmas de auditoría y a los miembros de los equipos de auditoría la aplicación del marco conceptual descrito a continuación en su propósito de lograr y de mantener la independencia”.

La independencia se refiere a la actuación del auditor y los integrantes de su equipo de trabajo de manera imparcial, sin sesgos, sin dejarse afectar por presiones, para que puedan expresar sus conclusiones sin que nada comprometa su juicio profesional. Para lograr esto deben actuar con “con integridad, objetividad y escepticismo profesional”.

Adicionalmente deben dar apariencia de su independencia real, evitando hechos y circunstancias que puedan hacer pensar lo contrario. Esto “supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoría se han visto comprometidos”.

Aplicación de este marco conceptual

Los contadores públicos independientes deben aplicar este marco conceptual para identificar y evaluar la magnitud de las amenazas que se le puedan presentar para cumplir el principio fundamental de la independencia.

Frente a las amenazas que detecte, debe aplicar las salvaguardas adecuadas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Si no encuentra las salvaguardas necesarias o las circunstancias le impiden aplicarlas, el contador público independiente debe eliminar las circunstancias o relaciones que dan lugar a las amenazas “o rehusará o pondrá fin al encargo de auditoría”.

En todos los casos el contador público deberá aplicar su juicio profesional.

Evaluación de las amenazas en relación con la independencia

“Para evaluar las amenazas en relación con la independencia, pueden ser relevantes muchas circunstancias diferentes, o combinaciones de circunstancias. Es imposible definir cada una de las situaciones que originan amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada”.

El marco conceptual aquí establecido está orientado a facilitar a los contadores públicos independientes el cumplimiento de los requerimientos de ética incluidos en este Código. En su redacción se ha pensado en las diferentes y numerosas circunstancias que pueden dar lugar a amenazas en relación con la independencia y se busca que el contador público no vaya a pensar que una actuación está permitida si no se prohíbe específicamente.

frente a las amenazas

El contador público debe identificar y evaluar las amenazas relacionadas con la independencia, para decir si le conviene aceptar o continuar con un trabajo o si alguna persona puede hacer parte de su equipo de trabajo y debe aplicar las salvaguardas necesarias para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

“Cuando la decisión se refiera a si se debe continuar un encargo, la firma determinará si las salvaguardas existentes seguirán siendo efectivas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable o si será necesario aplicar otras o si es necesario poner fin al encargo. Siempre que, durante la realización del encargo, llegue a conocimiento de la firma nueva información acerca de una amenaza en relación con la independencia la firma la evaluará la significatividad de la amenaza basándose en el marco conceptual”.


AUTOR: C.P. CARLOS HUMBERTO SASTOQUE




 
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