Articulo
Publicado 2018-07-19

En materia contable y fiscal son cercanos los conceptos de deducciones, gastos y costos. Pero a partir del año scal 2017
adquirieron unas distancias importantes por las restricciones impuestas para las personas naturales a las deducciones
Las deducciones tienen fundamento scal y solo es permitida cuando el legislador lo autoriza expresamente como en el caso de las
personas naturales para algunos tipos de ingresos. Los conceptos de gastos y de costos como dos cosas distintas que son
contables, podrían incluir el universo de las deducciones, aunque en estas últimas pudieran existir partidas teóricas (dependientes),
restricciones o condiciones para su aceptación según lo determine expresamente las reglas de impuestos. En síntesis, no son
iguales. Para los obligados a llevar contabilidad se aplican de manera análoga los gastos contables como una deducción.
Tremendo trabalenguas incluso para los expertos del tema. Veamos en concreto, para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, pueden aplicar las siguientes deducciones a la cédula correspondiente a las rentas de trabajo: Aportes a título de
cesantía por el partícipe independiente, deducción por dependientes, intereses o corrección monetaria por préstamos para
adquisición de vivienda, 50% de lo efectivamente pagado por Gravamen a los Movimientos Financieros y los pagos por salud.
(Numeral 1.2 Artículo 1.2.1.20.4 DUR 1625 de 2016). Las rentas de capital y las rentas no laborales, tiene autorizadas las siguientes
deducciones: 50% de lo efectivamente pagado por Gravamen a los Movimientos Financieros, intereses sobre préstamos para
adquisición de vivienda, aportes a título de cesantía realizados por los partícipes independientes. Las rentas por pensiones no tienen
autorizada ninguna deducción.
Como las deducciones son expresas para cada tipo de rentas, incluso no es permitida para la cédula de ingresos por pensiones, no
hay posibilidad de planeación tributaria prácticamente, porque dichas deducciones tienen adicionalmente limitaciones por concepto,
por tope y por tipo de cédula. Por ejemplo, un asalariado solo puede tomar deducciones más rentas exentas hasta un límite del 40%
de los ingresos netos y no mayor de 5.040 UVT. Las rentas de capital y las no laborales, sumadas las deducciones mas las rentas
exentas hasta el 10% de la renta líquida sin exceder de 1.000 UVT.
Por otro lado, y sin las restricciones anteriores, las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan ingresos provenientes de
rentas de capital y/o rentas no laborales únicamente podrán detraer los costos y gastos correspondientes a todas aquellas
erogaciones en que se incurra para la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia
de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario.



GABRIEL VASQUEZ TRINTANCHO.

COLUMNISTA VANGUARDIA LIBERAL
 
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